2018年全國兩會(huì)財(cái)稅領(lǐng)域改革將成熱點(diǎn)提案

　　“稅制改革一直是代表委員關(guān)注的焦點(diǎn)�！眹�家稅務(wù)總局辦公廳有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，按照全國人大和全國政協(xié)的要求，國家稅務(wù)總局2015年共辦理“兩會(huì)”議案建議提案349件，其中，議案3件、建議244件、提案102件。

　　有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，國家稅務(wù)總局認(rèn)真回應(yīng)代表委員關(guān)切，與相關(guān)部門一同進(jìn)一步加快了稅制改革步伐。去年國家稅務(wù)總局與相關(guān)部門扎實(shí)做好營改增擴(kuò)大試點(diǎn)工作，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。研究合理調(diào)整消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)、征收范圍和征稅環(huán)節(jié)，調(diào)整卷煙消費(fèi)稅稅率，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)控作用。實(shí)施稀土、鎢、鉬資源稅從價(jià)計(jì)征改革，調(diào)整中重稀土資源稅稅率，有效保護(hù)了我國優(yōu)勢資源。

　　財(cái)政部副部長朱光耀在二十國集團(tuán)(G20)會(huì)議上表示，2015年中國財(cái)政赤字率是2.3%，2016年財(cái)政赤字仍存在擴(kuò)大空間。這意味著，赤字規(guī)模擴(kuò)大會(huì)給減稅提供空間。

　　財(cái)稅領(lǐng)域?qū)＜移毡檎J(rèn)為，目前減稅空間主要在于增值稅，包括推進(jìn)營改增、降低制造業(yè)增值稅稅率等。

　　“營改增是一項(xiàng)稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征明顯。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長賈康表示，營改增的內(nèi)在機(jī)理是鼓勵(lì)專業(yè)化競爭，減少營業(yè)稅的重復(fù)征收。

　　2016年將全面推進(jìn)營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。國務(wù)院李總理1月22日主持召開座談會(huì)時(shí)強(qiáng)調(diào)，今年將全面推開營改增，加快財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，且增值稅分享比例要在全面推開營改增后做合理適度調(diào)整，增強(qiáng)地方財(cái)政造血功能。

　　有分析人士表示，今年全面推進(jìn)營改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。

　　相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2015年6月底，全國納入營改增試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)到2015年年底，營改增已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元，后續(xù)產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。

　　值得注意的是，建筑業(yè)實(shí)施營改增已現(xiàn)端倪。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部2月22日發(fā)布的《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》顯示，建筑業(yè)的增值稅稅率擬設(shè)為11%。這被業(yè)內(nèi)解讀為建筑業(yè)即將實(shí)施營改增的信號(hào)。

　　民生證券研究院執(zhí)行院長管清友表示，隨著營改增推進(jìn)，第三產(chǎn)業(yè)中的一些服務(wù)業(yè)也納入增值稅征收范圍。而降低這些行業(yè)的增值稅稅率對這些企業(yè)是十分有利的。例如，對稅負(fù)較重的金融業(yè)，在營改增過程中可以將該行業(yè)增值稅率適當(dāng)降低;而對于抵扣項(xiàng)較少的旅游業(yè)增值稅率，可采用較低的稅率。

　　2016兩會(huì)熱點(diǎn)解讀營改增熱點(diǎn)話題

　　據(jù)悉，全面推進(jìn)“營業(yè)稅改征增值稅”的相關(guān)政策有望在“兩會(huì)”期間亮相，并于上半年推出，預(yù)計(jì)下半年開始實(shí)施。政策的突破應(yīng)該主要體現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面。

　　相關(guān)方案已較完善

　　2015年底，財(cái)政部部長樓繼偉在全國財(cái)政工作會(huì)議上表示，2016年將全面推開營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

　　國務(wù)院李總理1月22日在主持召開的座談會(huì)上提出，今年將全面推開營改增，加快財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，且增值稅分享比例要在全面推開營改增后做合理適度調(diào)整，增強(qiáng)地方財(cái)政造血功能。

　　財(cái)政部稅政司司長王建凡日前在國新辦新聞發(fā)布會(huì)上表示，包括金融行業(yè)在內(nèi)的剩余四大行業(yè)“營改增”方案，財(cái)政部正按照國務(wù)院統(tǒng)一部署進(jìn)行研究和完善，經(jīng)過一定的決策程序之后，這些方案將適時(shí)推出。目前，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)“營改增”已經(jīng)在全國推開。

　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，至今已4年的“營業(yè)稅改征增值稅”改革試點(diǎn)，或?qū)⒃凇笆�三五”開局之年全面收官，營業(yè)稅或?qū)⑼顺鰵v史舞臺(tái)。

　　中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅認(rèn)為，房地產(chǎn)行業(yè)的營改增改革事關(guān)全局，不僅對房地產(chǎn)行業(yè)本身有重大影響，對其他行業(yè)也有較大影響。其他行業(yè)可以對所購買的物業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅收的扣除，從而減輕稅負(fù)。預(yù)計(jì)房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率預(yù)計(jì)從目前5%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅改革將會(huì)允許對土地出讓金進(jìn)行抵扣。

　　梁紅預(yù)計(jì)，金融業(yè)的增值稅稅率將設(shè)定在6%，并允許對購買的辦公樓或房租、機(jī)器設(shè)備等投資進(jìn)行增值稅的抵扣，以便達(dá)到減輕其稅負(fù)的改革要求。

　　梁紅稱，生活服務(wù)業(yè)的增值稅率預(yù)計(jì)采取簡易方式，按照6%的稅率征收。生活服務(wù)業(yè)多數(shù)是中小型甚至微型企業(yè)，與居民生活息息相關(guān)，目前按照6%以下的稅率征收營業(yè)稅，從節(jié)省稅收征管成本的角度考慮，預(yù)計(jì)生活服務(wù)業(yè)的營改增改革將實(shí)行簡易方式，稅基不變，按照6%的稅率征收增值稅。對一些小規(guī)模納稅人，不排除實(shí)行3%稅率的可能。

　　仍存不少難點(diǎn)

　　業(yè)內(nèi)人士表示，由于剩下四大行業(yè)實(shí)現(xiàn)營改增任務(wù)艱巨，在2015年官方對營改增的措辭也由“力爭全面完成”變?yōu)椤白ゾo推進(jìn)”，再到后來的“適時(shí)納入”。不斷微調(diào)的措施折射出了營改增推進(jìn)的艱難。因此，全面實(shí)現(xiàn)營改增未能在2015年實(shí)現(xiàn)。

　　市場人士分析，考慮到剩下的四大行業(yè)個(gè)個(gè)都是“硬骨頭”，綜合評(píng)估四大行業(yè)實(shí)施營改增后的效果，預(yù)計(jì)全面營改增的相關(guān)政策會(huì)分階段、分行業(yè)公布。

　　中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任、中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長施正文表示，營改增在形式上的完成是肯定可以實(shí)現(xiàn)的，現(xiàn)在的關(guān)鍵是營改增的政策能否達(dá)到預(yù)想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能設(shè)計(jì)的科學(xué)、合理，最終能否施行。而不是簡單的改，改完后又出現(xiàn)更多的問題。

　　金融業(yè)營改增成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點(diǎn)，也被視為最大的難點(diǎn)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財(cái)務(wù)管理系博士蔡昌認(rèn)為，金融業(yè)營改增難度較大，主要在于它的影響力和影響范圍比較大，尤其是一些國有、國有控股企業(yè)和股份制銀行，由于規(guī)模較大，盡管在稅率設(shè)置上只有幾個(gè)點(diǎn)的差別，但實(shí)際上相差的金額十分龐大。此外，金融業(yè)同其他行業(yè)相比，業(yè)務(wù)也比較復(fù)雜，這也是目前改革難度較大的一個(gè)原因。

　　梁紅表示，不少發(fā)達(dá)國家沒有對金融業(yè)征收增值稅，主要原因是金融業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新多，增加值難以準(zhǔn)確計(jì)算。此前，有人提出一種金融業(yè)的營改增改革思路，建議按照采取簡易方式，即將目前我國金融業(yè)5%的營業(yè)稅直接改為5%的增值稅，稅基不變，只是改變一個(gè)名字。但是，這將增加一個(gè)新檔次的增值稅稅率，與未來進(jìn)一步減少增值稅檔次的改革要求不符。因此，預(yù)計(jì)我國金融業(yè)的營改增改革不可能采取簡易方式。

　　倒逼財(cái)稅改革加快

　　業(yè)內(nèi)人士稱，營改增作為當(dāng)前最為迫切的一項(xiàng)稅制改革，其意義不僅在于其本身，而且對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收情況、財(cái)政體制和稅收體制的改革都有深遠(yuǎn)的影響。

　　“營改增是一項(xiàng)稅制改革，其結(jié)構(gòu)性減稅的特征明顯，”原財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康表示，營改增的內(nèi)在機(jī)理是鼓勵(lì)專業(yè)化競爭，減少營業(yè)稅的重復(fù)征收。2016年的主要工作是把剩下的四個(gè)行業(yè)(建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù))納入營改增范圍。

　　談到全面營改增減稅效應(yīng)，國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)表示，全面營改增的減稅額度有望達(dá)到9000億元。有預(yù)測稱，2016年，已納入營改增的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)�；蚪咏�4000億元，2016年?duì)I改增減稅總規(guī)模接近6000億元。

　　不少業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心，全面推進(jìn)營改增后，原來地方的主體稅種變成地方分享25%，會(huì)對地方財(cái)力造成沖擊，并進(jìn)而增加本已沉重的地方事權(quán)負(fù)擔(dān)。

　　施正文認(rèn)為，全面營改增的意義就是倒逼財(cái)稅體制改革。像房地產(chǎn)稅等地方稅種都還沒有發(fā)展起來，第一大稅種營業(yè)稅又改成了增值稅，勢必要調(diào)整、理順中央地方財(cái)政分配的體制，調(diào)整這個(gè)體制勢必要引導(dǎo)配套改革。目前的分配格局不能從根本上打破，考慮改革的可行性和承受力，又要做相應(yīng)的調(diào)整。所以，這次要調(diào)整央地的分配比例。

　　在日前召開的全國財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部表示，曾研究調(diào)整增值稅在中央和地方之間的比例劃分，地方增值稅分享比例有望調(diào)高。

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