加強學(xué)校內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
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加強學(xué)校內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難
【加強學(xué)校內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難1】
學(xué)校內(nèi)部控制是為了保證學(xué)校經(jīng)濟活動有效進行，保護資產(chǎn)完整和財產(chǎn)安全，提高管理效率，實現(xiàn)教育教學(xué)方針和目標的有效工具和手段，是衡量一個單位財務(wù)管理好壞的重要標志。目前,個別學(xué)校由于內(nèi)部控制不完善、執(zhí)行不徹底，致使教育經(jīng)濟行為失控，違法違紀行為時有發(fā)生。
一、學(xué)校內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)
(一)、會計信息披露失真。由于內(nèi)部控制薄弱，使得會計工作秩序混亂、核算不實，而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，收入不能按時入帳，坐支、挪用現(xiàn)象也有發(fā)生;人為捏造會計事實，假帳真作、真帳假作、甚至設(shè)兩套帳搞內(nèi)外有別;資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等等。
(二)、教育經(jīng)費管理混亂。有些學(xué)校的收支沒有執(zhí)行嚴格的預(yù)算，有的經(jīng)費收入未納入統(tǒng)一管理，部門與部門自成一體、各自為政，致使學(xué)校部門之間收入差別過大，“按勞分配、優(yōu)勞優(yōu)酬”的分配制度無法實施，導(dǎo)致職工怨言較大;有的經(jīng)費支出隨意性大，支出失控，有限的資金沒有用在刀刃上，沒有發(fā)揮資金的使用效率;有的由于無計劃的投資建設(shè)，致使債務(wù)負擔(dān)過重，辦學(xué)經(jīng)費缺口增大，嚴重影響學(xué)校發(fā)展。
(三)、財產(chǎn)物資保管松懈。有的由于財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度不完善，采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓等不作處理，再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，造成資產(chǎn)大量流失。
(四)、違規(guī)行為時有發(fā)生。由于受個人利益的驅(qū)使，某些教育工作者利用內(nèi)控不嚴的'漏洞，無視國家法規(guī)，不顧教育形象，鉆制度的空子，損公肥私，違法違紀行為層出不窮。
一是亂收費。不經(jīng)物價部門批準，擅立收費項目，提高收費標準，某些收入不入學(xué)校財務(wù)帳，設(shè)立“小錢柜”私分、揮霍。
二是非法占有資金。由于內(nèi)部牽制不強，導(dǎo)致會計或出納挪用、貪污學(xué)校資金。學(xué)校經(jīng)濟業(yè)務(wù)報帳審批程序不規(guī)范，審核不嚴，導(dǎo)致某些人利用虛假業(yè)務(wù)虛開發(fā)票，套取學(xué)校資金。
三是收受“回扣”。為謀求各人利益，有的大額采購不經(jīng)招投標，有的不惜高價采購物資或平價采購劣質(zhì)商品。
四是基建、維修方面出現(xiàn)腐敗。某些人利用基建、維修工程收受包工頭的賄賂，對基建、維修工程不經(jīng)招投標或只流于形式招套標，不認真審查施工單位的資質(zhì)，簽訂承包合同時，只對主體工程的造價、質(zhì)量等進行明確規(guī)定，而對附屬工程、水電設(shè)施等不簽協(xié)議，致使工程竣工后工程量大幅增加，工程造價大幅甚至成倍增長。
二、學(xué)校內(nèi)部控制失效的原因
(一)、內(nèi)部控制理念缺乏。一是沒有建立內(nèi)部控制制度，或雖然建立了內(nèi)部控制制度但不很健全，導(dǎo)致缺乏明確的控制程序和標準。二是雖然制定有較為全面的內(nèi)部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”而不執(zhí)行、不落實，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，未能發(fā)揮有效作用來制約違法行為的發(fā)生。三是缺乏對內(nèi)部控制進行恰當考核、評價的指標，責(zé)、權(quán)、利沒有有機結(jié)合，對內(nèi)部控制的實施過程缺乏相應(yīng)的檢查與考核，沒有有效的激勵機制，搞好、搞壞一個樣，內(nèi)部控制職能難以實現(xiàn)。
(二)、會計基礎(chǔ)工作薄弱。一是會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。會計人員是會計信息“產(chǎn)品”的“制造者”，他們的素質(zhì)高低直接影響會計信息的質(zhì)量。一些不具備從業(yè)資格的人員仍然呆在財務(wù)崗位上，這些人不熟悉國家政策、法規(guī)，甚至對于專業(yè)知識也達不到要求，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能夠進行正常的帳務(wù)處理和會計核算。二是會計人員法律意識淡薄。不認真行使會計監(jiān)督職權(quán)，缺乏應(yīng)當具備的職業(yè)道德。只憑領(lǐng)導(dǎo)意志辦事，喪失原則，沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，帳目不實，會計信息質(zhì)量低。
(三)、內(nèi)審與紀檢監(jiān)督乏力。一些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計、紀檢重視不夠，或存在觀念上的誤解，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨立性，工作難以開展;內(nèi)部審計、紀檢機構(gòu)普遍人員缺乏，甚至有些不設(shè)立內(nèi)部審計、紀檢機構(gòu)或?qū)嶋H上與其它部門重合;一些雖設(shè)置了機構(gòu)，配備了人員，但因內(nèi)部控制制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，人員素質(zhì)低，作用未能充分發(fā)揮，部門形同虛設(shè)。
三、強化學(xué)校的內(nèi)部控制
(一)、強化內(nèi)部控制制度建設(shè)。健全與完善學(xué)校財務(wù)、審計、財產(chǎn)管理、紀檢等各項制度，全面落實“不相容職務(wù)分離”制度，實行崗位責(zé)任制。同時，建立內(nèi)部控制報告制度，全面反映財務(wù)活動情況，及時提供各項業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部控制的時效性和針對性。從而對應(yīng)控對象形成有效的控制，形成一個有機的不可分割的內(nèi)控制度體系。
(二)、強化內(nèi)部控制評價機制建設(shè)。長期以來，對教育管理者業(yè)績考核以升學(xué)率、優(yōu)生率、就業(yè)率為主要依據(jù)，很少對其內(nèi)部控制綜合考察。因此，必須建立一套嚴格的評價體系和制約機制，保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，這就需要強化對內(nèi)部控制制度實施情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制，看內(nèi)控制度是否得到有效遵循，對于嚴格執(zhí)行的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)職稱升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的，增加約束性。
(三)、強化會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。一是提高會計人員素質(zhì)。會計人員是處理加工會計信息的操作員,應(yīng)選拔業(yè)務(wù)能力強、遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀人員擔(dān)任會計工作，保證會計信息真實、完整、準確;積極創(chuàng)造條件，加強對會計人員的崗位培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識和相關(guān)知識，明確職業(yè)道德標準,努力提高會計人員的綜合素質(zhì);不斷吸收優(yōu)秀的人才加入會計隊伍,進一步提高會計隊伍的整體水平。二是嚴格按照《會計法》和有關(guān)規(guī)定的要求,充分發(fā)揮會計的核算、監(jiān)督職能,規(guī)范整個會計處理過程,建立、健全稽核制度、內(nèi)部牽制制度、會計人員崗位輪換制度,使會計信息失真在源頭就實施有效的預(yù)防和控制,并把制度落到實處,取得實效。
(四)、強化預(yù)算控制建設(shè)。結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的特點，認真制定完整的預(yù)算體系，在事前盡可能預(yù)防預(yù)算執(zhí)行過程中可能發(fā)生的問題;在預(yù)算執(zhí)行過程中，首先要做到有效控制，預(yù)算項目實際發(fā)生額與計劃額的差要控制在一定的范圍內(nèi)，在遇到特殊項目要超出預(yù)算控制范圍時，應(yīng)由項目部門提出書面申請，按程序逐級申報并經(jīng)審議通過后再以實施;其次，預(yù)算執(zhí)行信息要及時反饋，建立一套信息反饋系統(tǒng)，對各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。
(五)、強化內(nèi)審與紀檢監(jiān)督建設(shè)。一是加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對其他內(nèi)部控制的再控制，它可幫助管理者監(jiān)督其它控制的實施，為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。因此為了使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其作用，首先應(yīng)當保持內(nèi)部審計部門的相對獨立性，同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)對單位的各種財務(wù)資料的可靠性和完整性、資產(chǎn)運用的經(jīng)濟有效性等進行審核。內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)當定時向?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組匯報工作。二是內(nèi)部審計、紀檢部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督合力;應(yīng)分別制定日常監(jiān)督與臨時監(jiān)督、事前、事中與事后監(jiān)督以及跟蹤監(jiān)督的具體內(nèi)容和要求，使內(nèi)部監(jiān)督工作做到經(jīng)�；⒅贫然�。
【加強學(xué)校內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難2】
近年來,教育作為國民經(jīng)濟中具有基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的產(chǎn)業(yè),正面臨前所未有的發(fā)展時機。政府的大量撥款、社會各界捐助、學(xué)校收費收入、勤工儉學(xué)收入等大量的資金投入,使過去被戲稱“清水衙門”的學(xué)校,也出現(xiàn)了巨額資金流,校園內(nèi)的不少經(jīng)濟違法違紀問題被相繼披露。這些不僅給學(xué)校帶來經(jīng)濟上的損失,同時也給黨和政府的聲譽造成一定的不良影響。對此,司法機關(guān)、審計部門、教育行政機關(guān)逐步加大了對校園中經(jīng)濟犯罪的監(jiān)督和打擊,這樣做起到了一定的警示作用,但事后的懲處只能治標,要治本則必須在事前、事中的防范上下工夫,特別是要在學(xué)校內(nèi)部加快建立健全內(nèi)部控制制度體系,并嚴格貫徹執(zhí)行,才能從根本上解決違法犯罪的問題。一、學(xué)校建立內(nèi)部控制體系的重要意義
(一)有利于教育資產(chǎn)的保值增值
隨著辦學(xué)體制的改革,出現(xiàn)了一些公有民營或純民辦學(xué)校,使學(xué)校的投資主體出現(xiàn)多元化,除國家外,企業(yè)法人、自然人也成為學(xué)校的股東,作為股東必然要求投入的教育資產(chǎn)能不斷保值和增值,并采取措施防范資產(chǎn)被侵蝕。這一切都離不開具有防范作用的內(nèi)部控制體系。
(二)有利于推進學(xué)校管理制度的現(xiàn)代化
學(xué)校管理現(xiàn)代化,不僅要硬件設(shè)施的現(xiàn)代化,更要管理制度的現(xiàn)代化,這是黨和人民的要求,也是學(xué)校做強、做大、加速發(fā)展的必由之路�，F(xiàn)代化管理制度的重要內(nèi)容是要求單位形成激勵和約束并重的機制。
(三)有效防止經(jīng)濟犯罪
現(xiàn)實社會經(jīng)濟犯罪事實說明,權(quán)利未受到制約、內(nèi)控制度缺失或形同虛設(shè)、財務(wù)管理混亂等是經(jīng)濟犯罪得逞的根本原因,由此也說明了內(nèi)控體系建設(shè)的必要性和緊迫性。
二、學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題及原因分析
(一)內(nèi)部控制意識淡薄
學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識淡薄有兩方面原因:一方面,由于一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)思想僵化,主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意識,政府對管理不善的學(xué)校又缺少懲處機制,導(dǎo)致這種意識日益膨脹,學(xué)校干好干壞一個樣,造成學(xué)校加強內(nèi)部控制的動力不足;另一方面,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)往往由主管部門任命,而非民主選舉,任命干部往往重政治表現(xiàn)而輕業(yè)務(wù)能力,管理失敗不是“撤位”而是“挪位”。這些都造成了學(xué)校在思想、觀念和管理上尚未適應(yīng)現(xiàn)代管理的要求,沒有認識到學(xué)校作為獨立法人的含義。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性認識模糊,害怕內(nèi)部控制會限制他們分管的事務(wù),減少他們的權(quán)力。很多學(xué)校未制訂成文的內(nèi)控制度,這一事實反映出有相當一部分學(xué)校尚未認識到內(nèi)控對于學(xué)校管理的重大意義。
(二)學(xué)校管理制度不健全
一些學(xué)校的后勤管理者素質(zhì)較低,普遍未受過高等教育,學(xué)校對內(nèi)控相關(guān)人員未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度,未根據(jù)不同情況對他們進行適當?shù)牡赖陆逃＿@樣,即使設(shè)立良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達不到應(yīng)有的效果。低素質(zhì)的管理者即使全心全意為學(xué)校服務(wù),也因他們的能力有限而無法真正地管理好學(xué)校。教育的滯后,使內(nèi)部控制執(zhí)行者的素質(zhì)不協(xié)調(diào);由于學(xué)校資金短缺,教育經(jīng)費沒有足夠保障,從而職工素質(zhì)得不到提高,形成惡性循環(huán)。
校長負責(zé)制未真正落實,缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制,即使一些地方教育行政部門對校長制定了目標責(zé)任制,但在很大程度上校長的責(zé)任往往是象征性的,因此對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人還不能負起相應(yīng)的責(zé)任來,一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。這樣,學(xué)校的管理者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望,有些管理者不會重視內(nèi)控的建設(shè),甚至有意忽略或阻撓,反而又加重了學(xué)校制度的不健全,形成惡性循環(huán)。
教育手段軟弱,重視思想品德、制度宣傳的軟性教育,而忽視對道德敗壞、踐踏法制者的硬性規(guī)定處罰教育,存在有法不依、違法不究的普遍現(xiàn)象。管理措施不力,對管理者、會計人員、內(nèi)部審計人員缺乏職業(yè)化系統(tǒng)管理,內(nèi)部激勵機制不夠完善。
(三)會計控制制度執(zhí)行缺乏力度
會計控制是內(nèi)部控制的手段,包括會計組織機構(gòu)的設(shè)置、會計責(zé)權(quán)目標的制定與分解、會計人員素質(zhì)和會計操作手段等。一些學(xué)校的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè),執(zhí)行情況差。內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力、考核和獎懲力度疲軟,從而人為地削弱了執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性。一些學(xué)校雖有會計控制但還不夠完善,會計人員兼做財務(wù)、統(tǒng)計工作,大量的'工作事務(wù)使他們力不從心,會計信息質(zhì)量也隨之下降。會計人員不足,不能做到不相容職務(wù)分離,容易造成個人舞弊。所有權(quán)和管理權(quán)制約的失衡,使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清。至今,一些學(xué)校仍未形成一套確保國有資產(chǎn)保值增值的機制。實際上,所有權(quán)是缺位的或虛擬的,管理權(quán)得不到應(yīng)有的控制,則會產(chǎn)生濫用職權(quán)、管理者牟取私利、獨斷專行等后果。這樣,勢必導(dǎo)致學(xué)校控制環(huán)境惡化,會計信息依需而做,內(nèi)部審計不被重視等等。
(四)內(nèi)部審計未能真正履行其應(yīng)有的職能
學(xué)校內(nèi)部審計的組建帶有很濃厚的行政命令色彩,很難受到學(xué)校重視,內(nèi)審人員有的甚至是由其他部門人員兼職,他們一般未經(jīng)過專門培訓(xùn),缺乏審計專業(yè)知識,這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立,其工作范圍大大受限,也很難贏得威信。內(nèi)部審計往往忽視了防錯防弊這一職能,過分強調(diào)查錯糾弊,這也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。一些審計人員未能擺正自己的位置,有些人將自己等同于領(lǐng)導(dǎo)的行為工具,使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。監(jiān)督機制的弱化,使內(nèi)部控制失效、不能產(chǎn)生壓力。對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視,審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)�；Σ槌鰡栴}的處罰,往往就事不就人,重人情而輕規(guī)定,執(zhí)法的剛性被扭曲。
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