關(guān)于2018年最新事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與建議

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與建議

我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題

(一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識薄弱

事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準內(nèi)控管理人員

從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。

(三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)不具備獨立性，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監(jiān)察、審計部門負責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的`限制，因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位

事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責(zé)權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風(fēng)嚴重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。

(五)日常業(yè)務(wù)運行與財務(wù)管理脫節(jié)，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時為內(nèi)控部門提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料

目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務(wù)上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會計核算不及時，無法及時反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預(yù)算外資金監(jiān)管不力，把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金

由于事業(yè)單位對預(yù)算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責(zé)任追究體系

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象嚴重的情況也未建立責(zé)任追究制。

(八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠滯后于需求

分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強勁的需求。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與建議

新形式下，建立健全行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制，是順應(yīng)現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，加強財務(wù)管理的重要措施，也是貫徹落實中央關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作新部署、新要求、扎緊制度籠子的需要，但是筆者在審計中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，為此，本文試通過對相關(guān)問題進行梳理，提出加強健全內(nèi)控防范機制的建議，為進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

1.保障國家財政資金的安全和完整

由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)，資金多為財政撥款，如何管好用好財政資金，減少或防止個人貪污、非法侵占國有資產(chǎn)，必須建立和有效實施內(nèi)部控制制度，使得行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動按照制度有章可循，規(guī)范各類收支行為，確保收入及時入賬，未設(shè)賬外賬，合理支出。避免財務(wù)工作的隨意性，造成國有資產(chǎn)不正當流失，從源頭上保障財政資金的安全完整。

2.合理保證財務(wù)信息的真實可靠

真實可靠的財務(wù)信息是反映一個單位在一定時期的財務(wù)狀況，同時也是國家制訂各種財政政策的依據(jù)。有效的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內(nèi)部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進而保證財務(wù)信息的真實可靠。

3.有效預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)效率

在經(jīng)濟發(fā)展中，行政事業(yè)單位是社會公共服務(wù)的提供者和社會事務(wù)的監(jiān)管者，能否有效地履行職責(zé)，關(guān)鍵在于是否具備較高的內(nèi)部管理水平。而加強內(nèi)部控制建設(shè)，是提高內(nèi)部管理水平的重要保證。同時，科學(xué)的內(nèi)部控制體系，可以降低經(jīng)營活動風(fēng)險，有效防范腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延，從而提升公共服務(wù)的效能。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.對內(nèi)控制度缺乏正確的認識

較好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實現(xiàn)的重要保證，一些單位認為已經(jīng)建立了各項規(guī)章制度，財政部門逐年推行一系列的財務(wù)制度改革，每年編制部門預(yù)算，實施國庫集中支付制度，根本不需要建立內(nèi)部控制制度。還有一些單位認為建立內(nèi)部控制制度跟自己工作沒有任何關(guān)系，對于建立內(nèi)部控制意愿不強，認為這樣是把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里。

2.缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系

很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。一些單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果;有的單位甚至沒有統(tǒng)一的財務(wù)管理內(nèi)控制度，認為已設(shè)置的機構(gòu)職能和崗位職責(zé)，便視為內(nèi)控制度;有的單位將其他部門的內(nèi)控制度照搬到本單位，存在與實際工作性質(zhì)、職能職責(zé)不相符;有的單位內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)未設(shè)置或形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其實效，設(shè)立的規(guī)章制度只為應(yīng)付相關(guān)部門檢查。

3.缺乏必要的內(nèi)外監(jiān)督機制

內(nèi)外監(jiān)督機制是內(nèi)部控制一個不可或缺的重要組成部分，也是關(guān)系到是否能實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。內(nèi)外監(jiān)督機制包括內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位，由于工作任務(wù)重、事務(wù)繁雜，人員少，往往一人兼任多個崗位，財務(wù)人員更少，出納會計雙肩挑，沒有獨立的財務(wù)機構(gòu)，財務(wù)機構(gòu)掛靠在辦公室，更談不上內(nèi)部審計部門的建立。另外，內(nèi)部審計僅限于對財務(wù)控制的監(jiān)督，缺乏對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性分析，以及做出客觀公正的評價。而主管部門、財政、審計部門、會計師事務(wù)所等作為第三方外部監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督機制不完善，只是對一般經(jīng)濟事項進行監(jiān)督。在一定程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)的健全和完善。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議

1.增強內(nèi)控意識，形成良好的內(nèi)控環(huán)境

一個單位的'主要領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制體系中起主導(dǎo)作用。因此，作為財政資金的管理部門應(yīng)加大教育宣傳力度，強調(diào)各行政事業(yè)單位必須建立內(nèi)部控制制度，并且明確單位主要領(lǐng)導(dǎo)是建立內(nèi)部控制的第一責(zé)任人。各單位也要把建立內(nèi)部控制的理念傳達到每位員工，調(diào)動大家積極性，使其了解內(nèi)部控制的真正涵義，認識到內(nèi)部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。

2.健全完善內(nèi)控制度

單位應(yīng)根據(jù)《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范》及相關(guān)部門對健全和完善內(nèi)部控制的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和管理需要建立合適的內(nèi)部控制制度。行政主管部門可以組織系統(tǒng)內(nèi)的單位進行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，針對建立和完善內(nèi)部控制中普遍存在的問題交流經(jīng)驗，并且定期檢查各單位內(nèi)部控制建設(shè)情況，從而推動各單位內(nèi)部控制建設(shè)的開展。

3.建立內(nèi)部審計機構(gòu)，發(fā)揮外部監(jiān)督機制

內(nèi)外監(jiān)督是《內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)的要素之一，也是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的保障機制。在行政事業(yè)單位建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。財政、審計、主管部門等外部監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)與內(nèi)部審計機構(gòu)相互結(jié)合，采取專項監(jiān)督的形式，至少每年開展一次內(nèi)部控制的專項檢查，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議，并督促單位進行整改。另外，行政事業(yè)單位可以外聘會計師事務(wù)所對單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行評價。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與建議

一、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)取得了較為良好的發(fā)展，但是通過大量的實踐發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)的運營資金處于一種負值狀態(tài)，究其原因主要為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效率較差，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現(xiàn)為以下幾點。

(一)管控制度與考核機制的缺陷

管控制度不夠健全、考核機制不夠嚴格、針對性不是很強,即使制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但是卻未將其真正的實踐。同時所制定規(guī)章制度不符合企業(yè)發(fā)展的實際情況，在實際執(zhí)行過程中照搬，未深入進行分析和研究，最終造成其達到的效果低下。

(二)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控意識的缺陷

在制度的實施過程中缺乏一個有效環(huán)境來支撐，內(nèi)控的環(huán)境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建筑市場發(fā)展的腳步，對于一些新產(chǎn)生的事項缺乏相配套的政策與制度，沒有結(jié)合管理體制發(fā)生的變化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進行相應(yīng)的修訂。

(三)企業(yè)管理跨度增加造成控制難度大

隨著企業(yè)管理跨度的增加，其控制難度也相應(yīng)地加大，在資源的共享上還相對較差，缺乏一個有效的信息數(shù)據(jù)共享平臺。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，人作為實施該項活動的一個主體，其自身綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系著內(nèi)控質(zhì)量，但是就目前鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實際情況來看，在財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育上，過于形式化，其培訓(xùn)的成效較差，此外，企業(yè)文化的構(gòu)建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業(yè)自身獨有的文化。

二、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)措施

(一)建立并完善施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，營造一個良好的控制環(huán)境

1.健全企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)，構(gòu)建一種多級控制體系，基于三級組織管理這一模式，構(gòu)建并完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，合理進行財務(wù)控制權(quán)的配置以及行使，加強各級責(zé)權(quán)利的監(jiān)督與評價，制定相應(yīng)的獎懲機制，并對財務(wù)內(nèi)部控制流程進行細分以及固化。

2.明確其控制目標、控制范圍以及內(nèi)容等，對于職務(wù)不相容的可采取分離控制。因鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)易發(fā)生突發(fā)事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，在該控制體系中還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的授權(quán)批準機制，采取分級管理，進行層層控制，對正常經(jīng)濟行為予以授權(quán)。

3.財務(wù)風(fēng)險與施工項目控制。在市場經(jīng)濟這個大環(huán)境中，施工企業(yè)避免不了會遇到各種風(fēng)險，由于財務(wù)風(fēng)險自身具有不確定性，因此，在控制中，應(yīng)該樹立一種正確的防風(fēng)險意識，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險具體的控制點，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險管控系統(tǒng)。而在施工項目這一方面內(nèi)容的控制上，則應(yīng)該采取全方位且全過程的管控，構(gòu)建并完善管理制度，加強施工項目成本、進度、安全以及質(zhì)量的控制，通過合理且科學(xué)的控制方式，提高其控制成效。

4.實物資產(chǎn)與內(nèi)部審計上的控制。為了確保企業(yè)各項財產(chǎn)的完整以及安全，避免出現(xiàn)各種舞弊行為，必須要加強企業(yè)中實物的保管，定期進行實物資產(chǎn)的盤點，并構(gòu)建相應(yīng)資產(chǎn)檔案，及時且全面地記錄實物資產(chǎn)所發(fā)生的變化。在財務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計為外部審計的一個補充內(nèi)容，即對各種控制系統(tǒng)以及經(jīng)濟活動所開展的獨立性評價，其主要的任務(wù)就是明確既定程序、政策的落實情況、財務(wù)控制目標落實情況等。

(二)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風(fēng)險的防范工作，提升資金使用率，對資金進行實時監(jiān)控。

2.成本費用。在該環(huán)節(jié)中，可采取責(zé)任成本管理機制來實施控制，并做好事前預(yù)測工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應(yīng)的進料、提料、購料、以及領(lǐng)料計劃，避免材料的浪費。

3.采取全面預(yù)算管控，健全鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容以及體系，明確其預(yù)算管控的.框架體系，接著基于施工企業(yè)所實施的管理組織來對預(yù)算管控內(nèi)容進行細分，并確定預(yù)算管控責(zé)任的主體，增強企業(yè)員工參與的主動性與積極性。

(三)加強財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)與財務(wù)管控隊伍的建設(shè)

近年來，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅提高了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，同時在一定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基于這點內(nèi)容，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)中，應(yīng)該對信息化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全、日常操作、文件的保管和存儲、數(shù)據(jù)輸入和輸出等進行有效地控制。除此之外，還應(yīng)加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)，切實提高企業(yè)財會工作人員的綜合素質(zhì)，從而進一步推動鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益以及社會效益。

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